Page 52 - 盐城税务学习分享

的 11 份失控发票，开票日期都是 2017 税扣税凭证；二是经税务机关检查

年 11 月 29 日，更有甚者，2018 年 4 确认属于税务机关责任以及技术性
月比对中发现失控发票 90 份，而开票 错误造成的，允许作为增值税进项

日期是 2017 年 04 月 01 日。4 月份 90 税额的抵扣凭证；不属于税务机关

条失控发票信息中，失控方是省外其 责任以及技术性错误造成的，不得

他地市企业，通过总局决策支持系统 作为增值税进项税额的抵扣凭证；

查询，企业于 2017 年 11 月 17 日被认 三是属于销售方已申报并缴纳税款

定为非正常。这种情况，目前工作中 的，可由销售方主管税务机关出具

多数按照失控发票来对待，但准确的 书面证明，并通过协查系统回复购
说应该属于《国家税务总局关于走逃 买方主管税务机关，该失控发票可

(失联）企业开具增值税专用发票认定 作为购买方抵扣增值税进项税额的

处理有关问题的公告》（国家税务总 凭证。而异常凭证则不要求必须稽

局公告 2016 年第 76 号）规定的异常 查部门处理，而是规定对已经申报

凭证。即：走逃（失联）企业存续经 抵扣的，一律先作进项税额转出。

营期间发生的“直接走逃失踪不纳税 经核实，符合现行增值税进项税额

申报，或虽然申报但通过填列增值税 抵扣或出口退税相关规定的，企业

纳税申报表相关栏次，规避税务机关 可继续申报抵扣。国家税务总局 76

审核比对，进行虚假申报的”情形。 号公告规定的异常凭证，在纳税人
综上所述，失控发票与异常凭证 权利保护与国家税收权益之间找到

的主要区别有以下几点：一是异常凭 一个平衡，要求先转出进项税金，

证的定义范围要大于失控发票，具有 确保国家税不流失，保证了较大概

异常情形的发票统称为异常凭证，而 率的公正。剩余小概率事件，由纳

失控发票仅指在防伪税控系统中经比 税人举证业务真实，核实后允许抵

对确属走逃（失联）企业开具的未抄 扣。

报税的增值税专用发票；二是异常凭 二、基层实际处理中存在的问
证与失控发票的处理机关和处理方法 题

不尽相同。在处理结果上，对于失控 随着简政放权的深入推进，一

发票的处理明确要求“追回已抵扣税 般纳税人资格登记和增值税专用发

款、移交稽查部门处理。” 票最高开票限额已由行政审批转为

处理结果分为以下三种：一是经 登记和满足条件即办（十万元以下

检查确属失控发票的，不得作为增值 即办），这就给税务机关带来了难

52