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税收法治
加计抵减：销售额计算期间的确定须牢记口诀
翟纯垲 ▏文 王风乔（城南新区税务分局）▏荐
【推荐理由】增值税加计抵减政 定，本文特编写了以下口诀，以便
策是今年增值税改革出台的新政策。 于记忆。
这是继小微企业普惠性优惠之后重大 口诀：前看 12 月，后看 3 个月，
的结构性改革，对象主要针对一般纳 明年看今年
税人。但由于该政策形式较新，内容 解释一：“前看 12 月”——2019
复杂，纳税人在实务工作中经常反映 年 3 月 31 日前设立，看前 12 个月
难以记忆。尤其是对于“销售额时点 （或实际经营期间）
的确认”这一项目非常容易被记混从 1、原则规定：2019 年 3 月 31
而导致政策使用错误，纳税人具体销 日前设立的纳税人，销售额计算期
售额，销售情况统计有误等等不利情 间为 2018 年 4 月至 2019 年 3 月，
形出现。而该作者以口诀的形式解决 如果经营期不满 12 个月的，按照实
了这一难题，通过作者的口诀总结， 际经营期计算销售额
简洁有效地概括了增值税加计抵减政 比如，纳税人在 2018 年 10 月
策的难点—销售额时点的确认，朗朗 成立，则其计算销售的期间为 2018
上口，方便大家的记忆。同时作者对 年 10 月-2019 年 3 月份
自己的概括口诀又进行了详细地解释， 2、例外情况：2019 年 3 月 31
从而更好地帮助大家理解销售时点问 日前设立但尚未取得销售收入的
题，吃透新政策的精髓，更完善地指 2019 年 3 月 31 日前设立，按照
导和解决大家的实际工作。 文件规定应该按照“前看 12 月”的
原则（或实际经营期）计算，但是
实务工作中对进项税加计抵减政 如果成立后尚未取得销售收入的，
策的应用，纳税人普遍反映既麻烦又 以其今后首次取得销售收入起连续
难记，非常容易混淆。笔者分析，其 三个月的销售情况进行判断。
最大的难点在于销售额计算期间的确
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