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三、促使税制合理性的措施 征集和使用第三方数据；以适度赦
多数税制改革措施都具有消除税 免处罚的方式鼓励纳税人自愿披露
制弊端，促使税制更加公平合理的作 信息机制（如澳大利亚）；发挥税
用。如中国营改增，不仅具有减税效 务中介服务机构的作用；明确纳税
应，更重要的是消除了原营业税造成 人权利与义务；与大企业签署遵从
的重复征税弊端。2017 年 7 月 1 日印 合作协议等等。
度实施的货物劳务税（GST）改革，取 降低征纳成本的措施。包括规
消了联邦增值税、中央销售税、中央 范、简化税收征管流程，如简化税
消费税、服务税等多个税种，统一改 务登记（如中国的“三证合一”“五
征 GST（包括中央 GST 和邦 GST），有 证合一”）、推行电子登记，统一
利于消除重复征税和打破地区市场分 纳税识别码，推行数字身份证（日
割，使印度的税收环境得到很大程度 本、丹麦、新加坡等）；运用信息
的改善。美国个人所得税改革也是简 化技术，推行各种便利化措施，如
化税制的改革。主要体现在取消不少 优化信息管理系统（芬兰以“商业
个人所得税扣除项目，并大大简化个 货架”式应用程序取代传统的税收
人所得税的申报内容，推动号称“明 信息系统）、推行税务应用程序
信片”式申报表等。 （APP）、网络自助服务和税务智能
四、提高税收征管效率与纳税服 机器人（加拿大、俄罗斯等）等；
务水平的措施 运用信息化技术和第三方信息，推
提高税收征管效率与纳税服务水 行税务局预填申报表制度与纳税人
平的措施很多。如中国税收征管改革 免申报制度等等。
提出的“两提高、两降低”目标，即 降低税收流失率的措施。加强
提高税法遵从度和纳税人满意度、降 逃避税管理，严控税收流失，不仅
低税收流失率和征纳成本，就很好地 能够保障财政收入，维护跨境税源
诠释了这方面措施的实施路径。从政 的国家权益，而且对守法纳税人来
府角度看，提高税收征管效率与纳税 说，打击逃避税有利于保障税收公
服务水平的措施可以归结为以下三个 平，不让“老实人”吃亏。（作者：
方面： 国家税务总局税收科学研究所研究
提高税法遵从度的措施。包括鼓 员；文章来源：中国税务报，2019
励纳税人参与制度设计，使制度易于 年 5 月 15 日）
操作和可授受（如新加坡、芬兰等）；
加强税收信息的收集与交换，特别是
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