Page 73 - 盐城税务学习分享

性与税制内容的简便程度，税制不公 以减少人为的干扰，有利于保障税

平会造成资源配置的扭曲，过于复杂 法的相对稳定性；法律的公开、公

的税制则会造成遵从困难和高成本。 正、公平性，有利于制度的公开透

四是税收征管效率与纳税服务水平。 明、实施结果一致性并可预测。

良好的税制需要良好的征管保障才能 加强税制的国际协调与征管合
有效实施。征管效率高、纳税服务好 作。国内税收的不确定性和各国税

的环境无疑是纳税人所期待的，因为 制、征管的多样性，再加上跨国企

只有这样，纳税人才能以尽可能少的 业的避税行为，必然导致跨境税收
遵从成本和精力履行纳税义务。因此， 的更加不确定性。消除国际税收的

优化税收环境也应该从这四个方面着 不确定性需要加强国际税制协调与

手。 合作。2018 年 7 月 22 日，OECD、IMF

一、提高税收确定性的措施 联合公布更新版《税收确定性报告》，

提高税收的确定性，包括税制的 提出了提高确定性的方法，包括提
确定性和税收征管的确定性，笔者建 高立法的清晰度、税收管理实践的

议，可从以下四个方面采取措施： 可预测性和一致性，以及有效的争

提高税收制度和征管的透明度。 议预防和解决机制。
这需要税收制度和征管程序的规范和 二、降低税负的措施

及时公开，让纳税人和社会公众能够 在不影响公共服务提供水平的

及时、方便地取得和了解相关内容。 前提下，各种减税措施总体上都有

确保税制和征管程序的相对稳 利于优化营商环境，不过通过税收

定。税收政策频繁变动不利于长期投 优惠的减税，需要合理设计，以减
资决策，税收的固定性和强制性都意 少对经济的扭曲，避免使税制复杂

味着税制宜保持相对稳定。 化而增加遵从成本或者引发逃税漏

税制实施结果、税制内容的调整 洞。全球公司所得税税率多年来呈
和税收管理实践要保持可预测性和 现持续下降趋势，个人所得税最高

一致性。2017 年 4 月，德勤发布《2017 边际税率总体上也呈下降趋势。以

年亚太地区税务复杂性调查》报告。 欧盟为例，欧盟 28 个成员国公司所

报告是基于 300 多名企业财务、税务 得税平均税率，从 1995 年的 35%逐

管理人员的调查。调查显示，税制的 步降至 2015 年的 22.8%；个人所得
可预见性与一致性是企业决策过程中 税最高边际税率平均已从1995年的

关心的最重要的因素。可以通过加强 47.2%降至 2009 年的 38%，下降了

税收法定原则来实现。税收法定，可 9.2 个百分点。

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